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财政部 国家税务局 中国证券监督管理委员会


关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知


财税[2012]85号



经国务院批准，现就实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题通知如下：

　　一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

　　二、上市公司派发股息红利时，对截止股权登记日个人已持股超过1年的，其股息红利所得，按25%计入应纳税所得额。对截止股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，税款分两步代扣代缴：第一步，上市公司派发股息红利时，统一暂按25%计入应纳税所得额，计算并代扣税款。第二步，个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算实际应纳税额，超过已扣缴税款的部分，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。

　　个人应在资金账户留足资金,依法履行纳税义务。证券公司等股份托管机构应依法划扣税款，对个人资金账户暂无资金或资金不足的，证券公司等股份托管机构应当及时通知个人补足资金，并划扣税款。

　　三、个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。

　　应纳税所得额以个人投资者证券账户为单位计算，持股数量以每日日终结算后个人投资者证券账户的持有记录为准，证券账户取得或转让的股份数为每日日终结算后的净增（减）股份数。

　　四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

　　前款所称限售股，是指财税〔2009〕167号文件和财税〔2010〕70号文件规定的限售股。

　　五、证券投资基金从上市公司取得的股息红利所得，按照本通知规定计征个人所得税。

　　六、本通知所称个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票包括：

　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统取得的股票；

　　（二）通过协议转让取得的股票；

　　（三）因司法扣划取得的股票；

　　（四）因依法继承或家庭财产分割取得的股票；

　　（五）通过收购取得的股票；

　　（六）权证行权取得的股票；

　　（七）使用可转换公司债券转换的股票；

　　（八）取得发行的股票、配股、股份股利及公积金转增股本；

　　（九）持有从代办股份转让系统转到主板市场（或中小板、创业板市场）的股票；

　　（十）上市公司合并，个人持有的被合并公司股票转换的合并后公司股票；

　　（十一）上市公司分立，个人持有的被分立公司股票转换的分立后公司股票；

　　（十二）其他从公开发行和转让市场取得的股票。

　　七、本通知所称转让股票包括下列情形：

　　（一）通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让股票；

　　（二）协议转让股票；

　　（三）持有的股票被司法扣划；

　　（四）因依法继承、捐赠或家庭财产分割让渡股票所有权；

　　（五）用股票接受要约收购；

　　（六）行使现金选择权将股票转让给提供现金选择权的第三方；

　　（七）用股票认购或申购交易型开放式指数基金（ETF）份额；

　　（八）其他具有转让实质的情形。

　　八、本通知所称年（月）是指自然年（月），即持股一年是指从上一年某月某日至本年同月同日的前一日连续持股，持股一个月是指从上月某日至本月同日的前一日连续持股。

　　九、财政、税务、证监等部门要加强协调、通力合作，切实做好政策实施的各项工作。

　　上市公司、证券登记结算公司以及证券公司等股份托管机构应积极配合税务机关做好股息红利个人所得税征收管理工作。

　　十、本通知自2013年1月1日起施行。上市公司派发股息红利，股权登记日在2013年1月1日之后的，股息红利所得按照本通知的规定执行。本通知实施之日个人投资者证券账户已持有的上市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。

　　《财政部 国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）和《财政部 国家税务总局关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》（财税〔2005〕107号）在本通知实施之日同时废止。



　　财政部 国家税务总局 证监会

　　2012年11月16日






论审判长选任制的重要意义
丁义明

　　人民法院的改革是我国司法改革的重要组成部分。《人民法院五年改革纲要》提出的各项改革举措，符合国情和法院工作实际。而推行审判长和独任审判员选任制度，强化合议庭和法官职责，是法院自身的一项关键性改革。实行这项改革，就是要充分发挥审判长和独任审判员在案件审理过程中的指挥、组织、协调作用，由合议庭或独任审判员依法独立自主地作出裁判，法官特别是审判长或独任审判员对裁判的作出承担相应的责任。这项改革，实质上是让法官处于审判活动的中心位置，符合审判工作规律，有利于解放和发展法院的生产力，提高审判工作效率，提高法官队伍素质，确保司法公正，树立法院良好的司法形象。
一、有利于解放和发展法院生产力
　　法院审理案件都是首选通过合议庭或简易程序的独任审判来进行的。所以，合议庭和法官是审判组织的基础，是法院肌体的“细胞”。如同经济体制改革，在农村是抓住家庭承包责任制，在城市是抓住企业改革，确立了生产经营者在生产经营活动中的中心地位，就激活了“细胞”，解放和发展了生产力一样，法院自身改革也只有抓住合议庭和法官，赋予其必要的职权，加重其责任，责权利紧密结合，才有动力和压力，才能激活“细胞”，解放和发展法院的生产力，使法院工作充满生机和活力。
二、有利于确保司法公正
　　案件是审判人员审理的，最了解案情、事实、证据的是审案的人，因而能够作出正确裁判的，也应该是直接审案的法官。按道理“审”和“判”应该结合起来。而由庭长、院长(分管副院长)层层“把关”，由没参加庭审的人来决定如何裁判，这种“审判分离”的旧模式，不符合审判工作规律，也违背唯物辩证法的认识论。这种一案经过多人多道工序的办法，一旦案件出了差错，是“集体责任”，追究错案责任和违法审判责任的制度也落不到实处，审判人员的责任心难以增强，“人情案、关系案、金钱案”也有空隙可钻。所以，仅靠少数人“把关”、“护坝”，不是治本之法。审判人员责任心和积极性提高了，司法公正就有了可靠的坚实的基础；去掉层层审批的繁琐环节，审判效率自然就提高了。
三、有利于提高法官队伍素质
　　实行审判长选任制度，权力到人，责任也落实到了人。审判长要判案，要签发文书，普遍感到压力大，责任心明显增强，自觉努力钻研法律知识，审案和制作文书都比过去仔细多了。同时，还把合议庭其他成员也带动起来了。审判长不是任期制，每年都要进行考核，不胜任或相形见绌就要下台，如果出了枉法裁判或造成重大影响的错案，立即被免职并按规定追究责任。这样优胜劣汰的机制真正形成了，“南郭先生”失去了存在的环境和条件，形成了激励和鞭策法官努力提高自己政治素质和业务素质的强大力量，进而带动法官队伍整体素质的不断提高。
四、有利于推进法院各项改革
　　实践表明，不突破用行政手段管理审判工作的模式，就不能充分发挥审判方式改革的效能。一经实行审判长选任制，建立起符合审判工作的审判组织形式，确立法官在审判活动中的中心位置，公正、高效的审判机制就建立起来了，审判方式改革所追求的目标就能充分展现出来，审判长选任制进一步深化和完善，还会推动法院的其他改革。比如，院、庭领导职数是否可以减少一些?可否不分设若干个审判业务庭?相应地对审判委员会予以加强，实行委员专任制机构少了，法官人数也可少一些、精一些，走向高质复合型。这就有助于明确法院机构、人事管理改革的思路和推进改革。院长、庭长“抓大放小”，只管重大、疑难案件，可以从繁重的文牍之苦中解放出来，可以有更多的精力指导帮助审判人员。法院依靠党组织的坚强有力的政治领导，再与法官思想教育、业务培训及其他改革和管理措施配套，法官的整体素质、司法水平将会大大提高。
　　(作者单位：四川省宜宾市中级人民法院)